财税201921号退役士兵减免增值税会计分录

更新日期：2026-11-11 22:36:31

标题

内容

根据《财政部税务总局关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕21号）规定，企业聘用自主就业退役士兵并符合相关条件的，可在一定期限内享受增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税等税费减免。其中，增值税的减免政策是企业在实际发生符合条件的支出时，可以按定额抵减应纳税额。

本文将围绕“财税201921号退役士兵减免增值税会计分录”进行总结，并结合实际操作提供相应的会计处理方式。

一、政策要点总结

项目	内容
政策名称	财税〔2019〕21号
适用对象	自主就业退役士兵
适用企业类型	依法注册的各类企业
减免内容	增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加及企业所得税
减免标准	每人每年定额扣减，最高不超过12000元
扣减顺序	先扣减增值税，剩余部分再扣减其他税费

二、会计处理原则

企业在实际聘用符合条件的退役士兵后，需按照以下原则进行会计处理：

1. 确认人员资格：确保所聘人员为自主就业退役士兵，并取得相关证明材料。

2. 计算可扣减金额：按每人每年12000元的标准，确定企业可享受的减免额度。

3. 确认应缴税款：根据当期实际发生的增值税应纳税额，判断是否满足抵减条件。

4. 账务处理：在实际发生应纳税义务时，进行相应的会计分录。

三、会计分录示例（以增值税为例）

会计期间	业务描述	借方科目	贷方科目	金额（元）
2024年6月	实际缴纳增值税	应交税费—应交增值税（已交税金）	银行存款	50,000
2024年6月	享受退役士兵增值税减免	应交税费—应交增值税（减免税额）	应交税费—应交增值税（已交税金）	12,000
2024年6月	结转减免税额至利润表	利润分配—未分配利润	应交税费—应交增值税（减免税额）	12,000

> 注：以上分录为示例，具体金额需根据企业实际应纳税额和减免额度调整。

四、注意事项

1. 资料留存：企业应妥善保存退役士兵的身份证明、劳动合同、工资发放记录等相关资料，以备税务核查。

2. 申报流程：企业在办理增值税申报时，需填写相关减免备案信息，确保顺利享受政策优惠。

3. 持续管理：企业应对退役士兵的任职情况进行动态管理，避免因人员变动影响优惠政策的延续性。

五、总结

财税〔2019〕21号文件为企业提供了明确的税收优惠政策，特别是对退役士兵的安置具有重要意义。企业在实际操作中，应严格按照政策要求进行会计核算与税务申报，确保合规享受税收减免。通过规范的会计分录和完善的资料管理，既能提高财务工作的准确性，也能有效支持企业的社会责任履行。

如需进一步了解其他税费减免政策或具体操作流程，可参考国家税务总局及地方政府发布的相关政策文件。

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